영국 HMRC의 암호자산 매뉴얼 CRYPTO22200은 같은 종류 토큰을 낱개 구별 없이 사고파는 개인에게 같은 날 규칙, 30일 규칙, 섹션 104 풀을 이 순서로 적용한다고 설명합니다. 취득과 처분이 같은 날이면 서로 먼저 짝지어지고, 처분 뒤 30일 안에 다시 산 토큰은 그 처분에 연결되며, 남은 것만 하나의 풀로 들어갑니다. 이 글은 2026-10-27에 연 매뉴얼 페이지의 문장만 다루며 세액 계산 예시는 싣지 않습니다.
확인 기준일 2026-10-27 · 다음 확인 예정 2026-11-26
세 규칙은 어떤 순서로 적용되나요?
매뉴얼은 각 규칙에 근거 조항을 붙입니다. 아래 표는 페이지 본문을 요약한 것이며, 규칙은 위에서 아래로 차례로 검토됩니다.
| 순서 | 근거(TCGA 1992) | 매뉴얼이 설명하는 내용 |
|---|---|---|
| 1 | 제105조 같은 날 | 같은 날 같은 자격으로 취득·처분한 같은 종류 토큰은 각각 하나의 거래로 보고 서로 짝지어 풀에 넣지 않습니다 |
| 2 | 제106A조 30일 | 처분 뒤 30일 안에 같은 종류를 다시 취득하면 풀에 넣지 않고 앞선 처분에 짝지으며, 가장 이른 처분부터 짝지습니다 |
| 3 | 제104조(3)(ii) 풀 | 앞 두 규칙으로 짝지어지지 않은 토큰은 하나의 풀 자산에 합산되어 취득·처분마다 늘거나 줍니다 |
남는 수량은 어디로 가나요?
같은 날 취득 수량이 처분 수량보다 많으면 초과분은 먼저 30일 규칙 대상이 되고, 거기에도 해당하지 않으면 풀로 들어갑니다. 반대로 처분 수량이 더 많으면 초과분이 30일 규칙을 거친 뒤 풀에서 나간 것으로 처리됩니다. 30일 규칙에서도 취득 수량이 앞선 30일의 처분 수량을 넘으면 그 초과분이 풀에 들어갑니다. 매뉴얼은 이 규칙들의 추가 설명이 CG51560에 있다고 안내하는데, 이번에는 그 페이지를 열지 않았습니다.
토큰 종류마다 풀이 따로 생기나요?
그렇습니다. 매뉴얼은 비트코인, 이더, 라이트코인을 가진 사람이라면 풀이 세 개이고 각 풀에 고유한 풀 취득원가가 따로 붙는다고 적습니다. 개인은 종류별로 쓴 금액과 풀의 누적 원가를 계속 기록해야 합니다. 반면 NFT는 하나하나 식별되므로 풀에 넣지 않고 매칭 규칙도 적용하지 않는다고 못 박습니다. 기록 정리 방식의 비교는 미국 Form 8949 기록 정리 글에서, 세금 정보의 관할 구분은 가상자산 세금 정보 확인법 글에서 볼 수 있습니다.
이 페이지를 읽을 때 조심할 점은?
페이지는 HMRC 직원을 위한 해설이고 “같은 자격으로(in the same capacity)”라는 조건이 붙습니다. 개인이 자기 계정에서 한 거래인지, 다른 자격의 거래인지에 따라 규칙이 달라질 수 있어 거래소 내역을 그대로 묶기 전에 자격을 확인해야 합니다. 어느 수량이 어디에 짝지어졌는지 직접 계산한 결과를 이 글로 검증할 수는 없고, 세무 판단은 본인의 신고 책임입니다.
기록은 무엇을 남겨야 하나요?
매뉴얼이 직접 요구하는 것은 종류별로 쓴 금액과 풀의 누적 원가입니다. 같은 날 매칭과 30일 매칭을 나중에 다시 확인하려면 거래마다 날짜, 수량, 파운드 가치가 필요하다는 점은 이 글의 정리이지 매뉴얼의 문장이 아닙니다. 기록 보관 기준을 다룬 CRYPTO10400 페이지는 이번에 열지 않았습니다.
자주 묻는 질문
NFT도 섹션 104 풀에 합산되나요?
매뉴얼은 NFT가 각각 식별 가능하므로 풀에 넣지 않고 매칭 규칙도 적용하지 않는다고 적습니다.
오늘 팔고 20일 뒤 같은 종류를 사면 어떻게 되나요?
제106A조에 따라 그 취득분은 풀에 들어가지 않고 앞선 처분에 짝지어집니다. 같은 날 규칙이 먼저 적용될 수 있는지는 같은 날 거래 여부로 정해집니다.
같은 날 산 수량과 판 수량이 다르면요?
같은 날 짝지어지고 남은 초과분은 30일 규칙을 거친 뒤 풀로 들어가거나, 처분 초과분이면 풀에서 나간 것으로 봅니다.
