HMRC 암호자산 매뉴얼 CRYPTO22600은 암호자산에 물리적 위치가 없는데도 세금을 위해 소재지를 정해야 한다고 하면서, 기초자산이 있으면 그 자산의 위치를 보고 없으면 실소유자의 거주지로 정한다고 설명합니다. 또 CRYPTO22550은 암호자산을 통화나 돈으로 보지 않습니다. 이 글은 2026-10-27에 연 세 페이지의 범위이며 개인의 영국 과세 여부는 판단하지 않습니다.
확인 기준일 2026-10-27 · 다음 확인 예정 2026-11-26
소재지는 어떻게 정해지나요?
CRYPTO22600의 판단 순서는 법령에 위치 규정이 있는지 보는 것에서 시작합니다.
| 경우 | HMRC의 판단 |
|---|---|
| 기초자산이 있는 토큰 | 기초자산의 위치로 판단. 금괴 한 개를 나타내는 토큰이라면 금괴의 위치를 봄 |
| 기초자산이 없는 거래소 토큰 | TCGA 1992의 법정 위치 규칙은 적용되지 않고 실소유자의 거주지가 소재지 |
| 공동 소유 | TCGA 제275C조 적용. 각 소유자의 지분은 그 소유자가 거주하는 곳에 있음 |
| 상속세 | 법정 위치 규칙이 없어 사유재산의 일반 원칙에 따르며 이중과세 조약이 위치를 정하는 경우 제외 |
왜 실소유자 거주지로 정하나요?
매뉴얼은 거래소 토큰이 상품·서비스·법정통화·다른 토큰으로 바꿀 수 있어 경제적 가치가 있고, 주식이나 채권과 다른 새로운 무형자산이며, 식별 가능한 당사자는 실소유자뿐이라고 설명합니다. 그래서 거주지를 기준으로 삼으면 명확하고 예측 가능한 규칙이 된다는 것입니다. 영국 거주자는 법정 거주 판정(Statutory Residence Test)으로 판단하며, 세금이 붙는 거래를 하면 영국 세금을 낼 수 있습니다.
통화로 보지 않는다는 것은 무슨 뜻인가요?
CRYPTO22550은 암호자산이 통화나 돈이 아니라서 TCGA 제252조와 제269조가 적용되지 않는다고 적습니다. CRYPTO10100은 거래소 토큰, 유틸리티 토큰, 보안 토큰, 스테이블코인을 소개하면서 세금 처리는 정의가 아니라 토큰의 성격과 사용에 따른다고 밝힙니다. 암호자산을 소유하고 쓰는 것 자체가 영국에서 불법이거나 탈세를 뜻하지 않는다는 문장도 있습니다. 해외 거래소 수익의 국내 과세 문제는 해외 거래소 수익의 과세 글에서, 정보 확인은 가상자산 세금 정보 확인법 글에서 볼 수 있습니다.
소재지가 왜 중요한가요?
매뉴얼은 소재지가 자본이득세와 상속세 계산, 그리고 해외 소득·자산을 알려야 하는 정정 요구와 해외 과태료 제도의 적용 여부를 볼 때 특히 중요하다고 적습니다. 소재지를 판단하기 어려우면 CRYPTO100500의 절차에 따라 사건을 의뢰하라고 직원에게 안내합니다. 스테이블코인의 소재지를 따로 설명한 문장은 이번에 열린 세 페이지에서 찾지 못했습니다.
스테이블코인이나 보안 토큰은 규칙이 다른가요?
CRYPTO22600은 토큰 종류별 소재지 규칙을 따로 두지 않고 기초자산이 있느냐로 갈립니다. 매뉴얼이 든 예는 금괴이지만 주식이나 채권 같은 다른 무형자산을 나타내는 경우도 그 자산에 적용되는 위치 규칙이 암호자산의 위치를 정한다고 적습니다. 따라서 이름이 스테이블코인이든 아니든 무엇을 나타내는지부터 확인해야 합니다.
자주 묻는 질문
비트코인의 소재지는 어디인가요?
기초자산이 없는 거래소 토큰은 실소유자의 거주지가 소재지라는 것이 HMRC의 설명입니다.
금에 연동된 토큰은요?
매뉴얼은 금괴 한 개를 나타내는 토큰을 예로 들어 기초자산인 금괴의 위치를 기준으로 본다고 합니다.
암호자산을 현금처럼 보나요?
아닙니다. HMRC는 암호자산을 통화나 돈으로 보지 않으며 관련 조항이 적용되지 않는다고 설명합니다.
