HMRC 암호자산 매뉴얼은 하드포크로 생긴 새 토큰이 원래 토큰의 가치에서 나오므로 새 토큰은 별도 풀을 만들고 기존 풀의 원가를 두 풀로 나눈다고 설명하고, 에어드롭은 대가 없이 받았을 때는 소득세가 붙지 않을 수 있다고 구분합니다. 어떤 분배 방식이 맞는지는 HMRC가 정해 주지 않습니다. 이 글은 2026-10-27에 연 CRYPTO22300과 CRYPTO21250 두 페이지의 범위입니다.
확인 기준일 2026-10-27 · 다음 확인 예정 2026-11-26
포크와 에어드롭은 어떻게 구분해 처리하나요?
두 페이지는 새 토큰이 생기는 경위에 따라 다른 세금 질문을 던집니다.
| 구분 | 매뉴얼의 설명 | 이어지는 처리 |
|---|---|---|
| 소프트포크 | 프로토콜 갱신이며 새 토큰이나 새 원장이 생길 것으로 예상하지 않음 | 별도 처리 설명 없음 |
| 하드포크 | 분기 지점에서 새 원장과 새 토큰이 생길 수 있음 | 새 토큰은 자기 섹션 104 풀로, 원가는 두 풀로 분할 |
| 대가 없는 에어드롭 | 아무것도 하지 않고 받았고 사업·채굴과 무관 | 소득세가 안 붙을 수 있으나 처분 시 자본이득세는 가능 |
| 서비스 대가·기대의 에어드롭 | 서비스를 하거나 하리라는 기대로 받음 | 기타소득이나 기존 사업의 수입으로 소득세 대상 |
하드포크 새 토큰의 원가는 어떻게 나누나요?
CRYPTO22300은 새 토큰의 가치가 이미 가진 토큰에서 파생되므로 TCGA 1992 제43조가 적용된다고 설명합니다. 원 토큰 풀의 허용 원가는 원래 토큰 풀과 새 토큰 풀로 나뉘고, 나누는 기준은 제52조(4)의 “공정하고 합리적인 방식”입니다. HMRC는 특정 안분 방법을 정하지 않으며 합리적이지 않다고 보면 조사할 수 있다고 밝힙니다. 거래소에 맡긴 경우 새 토큰을 인정할지는 거래소가 선택하고, 인정하지 않으면 새 토큰을 처분할 수 없습니다. 이때 원가를 모두 원래 토큰에 배분하거나, 나눈 뒤 새 토큰에 무시할 만한 가치 청구를 하는 방법을 직원이 검토하라고 매뉴얼은 적습니다.
에어드롭은 언제 소득세 대상이 되나요?
CRYPTO21250은 에어드롭이 마케팅 선정, 보유 토큰에 따른 자동 지급, 사전 등록처럼 여러 형태라고 소개합니다. 대가 없이 개인 자격으로 받았다면 소득세가 항상 적용되는 것은 아니지만, 서비스의 대가이거나 기대로 받으면 기타소득이나 기존 사업 수입으로 소득세가 붙습니다. 받을 때 소득세가 없었더라도 나중에 처분하면 자본이득세 이득이 생길 수 있고, 가치 변동이 사업 이익 계산에 들어가면 소득세가 자본이득세보다 우선합니다. 포크와 에어드롭의 개념은 하드포크와 에어드롭 기초 글에, 세금 정보의 관할 구분은 가상자산 세금 정보 확인법 글에 있습니다.
안분 방법이 정해져 있지 않으면 어떻게 되나요?
HMRC가 방법을 지정하지 않기 때문에 같은 포크를 두고도 사람마다 안분 결과가 다를 수 있습니다. 매뉴얼은 합리적이지 않다고 판단되는 방법을 조사할 권한이 있다고만 밝힐 뿐 허용 범위를 숫자로 제시하지 않습니다. 소프트포크는 새 토큰이 생기지 않을 것으로 예상된다는 설명만 있고, 그 경우의 별도 세무 처리는 이 페이지에 나오지 않습니다.
자주 묻는 질문
하드포크로 받은 코인에도 취득원가가 있나요?
매뉴얼에 따르면 기존 풀의 허용 원가가 새 풀과 나뉘므로 새 토큰에도 원가가 배분됩니다. 배분 방법은 공정하고 합리적이어야 합니다.
거래소가 새 코인을 지급하지 않으면요?
새 토큰은 거래소가 인정해야 처분할 수 있습니다. 인정하지 않는 경우 원가 전부를 원래 토큰에 두는 방법이나 분할 후 무시할 만한 가치 청구를 하는 방법을 검토 대상으로 언급합니다.
에어드롭은 항상 비과세인가요?
아닙니다. 대가 없이 받은 때에만 소득세가 안 붙을 수 있고, 서비스와 연결되면 소득세 대상이며, 처분 단계의 자본이득세는 별개입니다.
