HMRC 암호자산 매뉴얼 CRYPTO22100은 처분을 넓게 정의해 판매, 다른 토큰으로 교환, 결제 사용, 타인에게 증여를 모두 포함시킵니다. 반대로 자신이 실질적으로 소유하는 주소들 사이의 이동은 처분이 아니며, 체인 사이를 옮기는 이전은 사실관계에 따라 판단한다고 CRYPTO22110이 밝힙니다. 이 글은 2026-10-27에 연 두 페이지의 문장만 옮기며 개인별 신고 결론은 내지 않습니다.
확인 기준일 2026-10-27 · 다음 확인 예정 2026-11-26
어떤 행위가 처분이고 어떤 행위가 아닌가요?
CRYPTO22100은 소유권을 계속 유지하느냐를 기준으로 삼습니다. 다음 표는 페이지의 예시를 정리한 것입니다.
| 행위 | 처분 여부 | 매뉴얼의 설명 |
|---|---|---|
| 토큰을 돈으로 판매 | 처분 | 이득이나 손실을 계산해야 합니다 |
| 다른 종류 토큰으로 교환 | 처분 | 받은 토큰의 종류가 달라집니다 |
| 상품·서비스 결제에 사용 | 처분 | 결제에 쓴 토큰이 대상입니다 |
| 타인에게 증여 | 처분(배우자·시민결합 파트너 제외) | 받은 것이 없어도 증여한 가치만큼 받은 것으로 봅니다 |
| 본인이 통제하는 주소끼리 이동 | 처분 아님 | 실질 소유권이 유지되면 지갑 간 이동으로 봅니다 |
| 믹서에 넣고 같은 종류를 돌려받음 | 처분 아님 | 토큰 A를 넣고 B를 받으면 처분입니다 |
증여와 소득세는 어떻게 겹치나요?
배우자 등이 아닌 사람에게 토큰을 주면 증여자는 그 토큰의 파운드화 가치를 계산해야 하고, 실제로 받은 것이 없어도 그 금액을 받은 것으로 처리됩니다. 받은 토큰에 이미 소득세가 매겨졌다면 TCGA 1992 제37조에 따라 대가에서 그 금액을 뺍니다. 자선단체에 기부하면 자본이득세를 내지 않지만, 문제 있는 기부(tainted donation)이거나 취득원가보다 높은 값에 처분해 이득이 생기는 경우는 예외입니다.
체인 사이를 옮기는 이전은 어떻게 보나요?
CRYPTO22110은 한 원장의 토큰이 다른 원장으로 직접 갈 수 없고, 스마트 계약과 본인이 통제하지 않는 주소를 거치는 교환 비슷한 효과를 쓴다고 설명합니다. 처분인지는 사실에 달렸다는 것이 HMRC의 입장입니다. 되돌릴 수 없는 일방향 이전에는 TCGA 1992 제43조가 적용되어 첫 자산의 허용 원가가 두 번째 자산에 모두 넘어가고, 이득이나 손실은 두 번째 자산을 나중에 처분할 때 생깁니다. 매뉴얼은 이더리움 메인넷에서 비콘체인으로 가는 이전을 예로 들었습니다. 브리지의 구조는 블록체인 브리지 글에, 해시 잠금 방식은 아토믹 스왑과 브리지 글에 있습니다.
이 페이지가 답하지 않는 것은 무엇인가요?
거래소나 수탁 서비스에 맡긴 토큰의 실질 소유권이 이용자에게 있는지는 CRYPTO22100의 문장만으로 판단할 수 없습니다. 대여나 스테이킹 예치가 처분인지는 DeFi 대여를 다룬 별도 페이지가 맡습니다. 증여나 교환에서 파운드화 가치를 정하는 방법은 CRYPTO23000이 합리적인 주의로 일관된 방법을 쓰고 그 방법을 기록하라고 짧게 안내합니다.
자주 묻는 질문
내 거래소 계정에서 개인 지갑으로 옮기면 처분인가요?
매뉴얼은 본인이 실질 소유권을 유지하는 주소 사이의 이동을 처분으로 보지 않는다고 적습니다. 거래소 약관상 소유권이 누구에게 있는지는 따로 확인해야 합니다.
믹서를 쓰면 항상 처분이 되나요?
같은 종류를 넣고 같은 종류를 돌려받으면 처분이 아니고, 다른 종류를 돌려받으면 처분입니다.
체인 간 이전은 항상 같은 처리인가요?
아닙니다. HMRC는 사실에 따라 달라진다고 하며, 일방향 이전은 제43조를 적용한다는 예를 들었을 뿐입니다.
