HMRC 암호자산 매뉴얼은 거래소 수수료를 모두 공제하지 않고 TCGA 1992 제38조가 정한 취득비용·처분 부수비용에 해당하는 것만 공제한다고 설명합니다. 또 수수료를 토큰으로 냈다면 그 토큰도 별도로 처분한 것이어서 시장가치를 대가로 계산해야 합니다. 이 글은 2026-10-27에 연 CRYPTO22150과 CRYPTO22280 두 페이지에 나온 항목과 매뉴얼 예시 숫자만 옮깁니다.
확인 기준일 2026-10-27 · 다음 확인 예정 2026-11-26
어떤 수수료가 공제 대상인가요?
CRYPTO22150은 상황별로 공제 여부를 표로 정리합니다. 요지는 다음과 같습니다.
| 상황 | 매뉴얼의 처리 |
|---|---|
| 파운드나 외화로 토큰 매수 | 제38조(1)(a) 취득비용으로 공제 |
| 토큰을 파운드나 외화로 매도 | 제38조(1)(c) 처분의 부수비용으로 공제 |
| 파운드를 거래소에 입금·출금 | 파운드는 자본이득세 자산이 아니어서 공제 안 됨 |
| 외화를 거래소에 입금·출금 | 소유권이 유지되어 취득·처분이 없어 배분할 대상이 없음 |
| 토큰 A를 토큰 B로 교환 | A 처분에서 제38조(1)(c), B 취득에서 제38조(1)(a)로 공제하되 한 번만 공제하고 50대 50 안분을 수용 |
토큰으로 낸 수수료는 왜 별도 처분인가요?
CRYPTO22280은 수수료를 토큰으로 내면 처분 비용으로 보면서 동시에 수수료 토큰 자체의 처분으로도 본다고 설명합니다. 수수료는 거래 체결이나 원장 기록이라는 서비스의 대가이므로, TCGA 제17조(1)(b)에 따라 그 토큰의 시장가치가 대가가 됩니다. 매뉴얼의 예시에서는 10,000개를 20,000파운드에 취득한 사람이 1,000개를 5,000파운드에 팔며 수수료로 1개(시장가치 5파운드)를 냅니다. 두 처분을 따로 계산하면 이득이 2,995파운드와 3파운드이고, 같은 날 같은 종류라서 한 번에 합치면 대가 5,005파운드에서 허용 원가 2,002파운드와 수수료 5파운드를 빼 2,998파운드입니다.
채굴 비용은 원가에 들어가나요?
채굴 장비와 전기료는 토큰을 취득하는 데에만 쓴 비용이 아니므로 제38조(1)(a)의 취득비용이 되지 않는다고 CRYPTO22150이 적습니다. 일부는 소득세상 이익에서 공제될 수 있다고만 언급합니다. 한편 수수료의 시장가치를 대가와 원가에서 모두 빼고 계산해도 이득이 같다면 매뉴얼은 수용하지만 엄밀하게는 틀린 방식이라고 밝힙니다. 취득 기록 정리는 미국 Form 8949 기록 정리 글을, 원가 정보의 이전 문제는 브로커 간 가상자산 이전 글을 참고하세요.
제38조가 공제로 인정하는 항목 전체는 무엇인가요?
CRYPTO22150은 HMRC가 보는 허용 비용으로 처음 지불한 파운드 대가, 원장에 거래를 기록하는 수수료, 구매자나 판매자를 찾는 광고, 취득·처분 계약서를 만드는 전문가 비용, 가치평가나 안분 비용을 듭니다. 소득세에서 이미 공제한 비용은 자본이득세 계산에서 다시 공제할 수 없다고 덧붙입니다.
자주 묻는 질문
파운드 입출금 수수료도 공제되나요?
매뉴얼은 파운드는 자본이득세 자산이 아니라 공제되지 않고, 외화는 소유권이 유지되어 배분할 취득이나 처분이 없다고 설명합니다.
토큰 교환 수수료는 어디에 반영하나요?
매뉴얼은 처분하는 토큰 A와 취득하는 토큰 B 양쪽에 걸리는 비용이라 한 번만 공제하며 50대 50 안분을 합리적이라고 받아들입니다.
수수료 토큰의 이득도 계산해야 하나요?
네. 수수료로 쓴 토큰도 시장가치로 처분한 것으로 보므로 그 토큰의 원가와 비교한 이득이나 손실을 계산해야 합니다.
